個人所得稅稅率表2015 個人所得稅計算方法及相關問題

個人所得稅稅簡稱個稅，是每個公民都必須交的稅種，包含了工作、年終獎、稿費、財產租賃、單位經營、彩票等一系列收入都需繳納一定份額的稅收，小編現今將各種有關稅收問題整理如下。

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2015年個人所得稅起徵點

從2011年9月1日開始，新個稅法實施，新個稅起徵點從原來的2000元提高到3500元。2014年沿用個稅計算公式是：（工資 - 起徵點）× 對應稅率3% - 速算扣除數(0)

例如，某員工工資收入爲5000元(扣除"三險一金"後)，按照新的3500元減除費用標準和稅率表計算，其應繳個稅爲(5000-3500)×3%=45而按原標準計算，該員工應繳的個稅爲325元。

2015年個人所得稅稅率表

最近一次調整在2011年9月1日，稅率表如下圖

2015年個人所得稅計算方法

涉及個人所得稅情況如下：

1.工資、薪金所得(月薪)

2.年終獎所得

3.勞務報酬所得

4.稿酬所得

5.利息、股息、紅利所得

6.財產租賃所得

7.個體工商戶生產、經營所得

8.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

9.財產轉讓所得

10.偶然所得(如：中獎、中彩)

11.被確定徵稅的其他部分

工資、薪金所得

一、徵收範圍

工資、薪金所得是指個人因任職或受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受僱有關的其它所得。

二、稅率

工資、薪金所得個人所得稅稅率表

說明： 

1、表中的含稅級距與不含稅級距，均爲按照稅法規定減除有關費用後的每次應納稅所得額； 

2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款報酬所得；不含稅級距適用於由他人（單位）代付稅款的勞務報酬所得。

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

應納稅所得額 = 工資薪金所得 - 各項社會保險費 - 起徵額(3500元)

應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數

年終獎所得

一、徵收範圍

根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）文件的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作爲一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳。

二、稅率

工資、薪金所得個人所得稅稅率表

說明： 

1、表中的含稅級距與不含稅級距，均爲按照稅法規定減除有關費用後的每次應納稅所得額； 

2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款報酬所得；不含稅級距適用於由他人（單位）代付稅款的勞務報酬所得。 

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

（一）先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：

1、如果僱員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2、如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

應納稅額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。

四、“盲區”，因我國年終獎個人所得稅計算方法導致的特別結果

根據我國年終獎個人所得稅計算方法，會出現這樣一個規律：

如果年終獎數額增加到或超過某個臨界點時，使得對應的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應地大幅增加，這時會出現一種特別的情況，就是年終獎數額增加“一小步”納稅額卻提高“一大步”、“得不償稅”、多發不能多得的情況；不過，這種情況在獎金增加幅度大到一定數額（或稱“平衡點”）時又會消失，重新回到獎金增加的幅度大於納稅額提高的幅度的狀態，即多發獎金稅後也能多得。

由於個人所得稅稅率有7檔，這些臨界點也有多個，每個臨界點與平衡點之間的區間，在業內，人們形象地稱之爲“盲區”或者“無效區間”，表明在這些區間內，所得增加與稅負增加不相匹配，稅收調節功能的失效與盲目。

盲區共有如下六個區別，分別是(18000, 19283.33], (54000, 60187.50], (108000, 114600], (420000, 447500], (660000, 706538.46], (960000, 1120000]。其中"("表於大於，"]"表示小於或等於，區間(18000, 19283.33]表示大於18000且小於等19283.33的數值範圍。根據年終獎的應納稅所得額與這些區間比較，如果應納稅所得額在這些區間內，說明多發了獎金卻扣了更多的稅，還不如少發一點。

勞務報酬所得

一、徵收範圍

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

二、稅率

勞務報酬稅率表三級超額累進稅率表

說明： 

1、表中的含稅級距與不含稅級距，均爲按照稅法規定減除有關費用後的每次應納稅所得額； 
2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款報酬所得；不含稅級距適用於由他人（單位）代付稅款的勞務報酬所得。 

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

勞務報酬所得按次計算納稅，每次收入額不超過4000元的，減除費用800元，收入額超過4000元 的，減除20%的費用，餘額爲應納稅所得額。

應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數

四、加成徵收

而勞務報酬所得適用比例稅率，稅率爲20%，對勞動報酬所得一次收入畸高的，實行加成徵收，即：應納稅所得額超過2萬元到5萬元的部分，加徵五成（即稅率爲30%），超過5萬元的部分加徵十成（即稅率爲40%）。

稿酬所得

一、徵收範圍

稿酬所得，是指個人的文字（或攝影、書畫等）作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。包括稿酬、再版稿酬取得的收入。作者去世以後，對取得其遺作稿酬的人，仍按照稿酬所得徵收個人所得稅。 這裏所說的“作品”，是指包括文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品。

二、稅率

稿酬所得，適用20%的比例稅率，並按應納稅額減徵30%，所以，其實際稅率爲14%。

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

稿酬所得，以個人每次取得的收入，定額或定率減除費用後的餘額爲應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其餘額爲應納稅所得額。

1、每次收入不超過4000元的

應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率

或應納稅額 = （每次收入額 - 800）× 20%

實際繳納稅額 = 應納稅額×（1 - 30%）

2、每次收入在4000元以上的

應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率

或應納稅額 = 每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%

實附繳納稅額 = 應納稅額×（1 - 30%）

利息、股息、紅利所得

一、徵收範圍

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

利息，是指個人擁有債權而取得的利息，包括存款利息、貸款利息和各種債券的利息。按稅法規定，個人購買國債的國家發行的金融債券免納個人所得稅，個人儲蓄利息所得暫免徵收個人所得稅。

股息、紅利，是指個人擁有股權取得的股息、紅利。按照一定的比例對每股發給的息金，叫股息；公司、企業應分配的利潤，按股份分配的叫紅利。利息、股息、紅利所得，除另有規定外，都應當繳納個人所得稅。

二、稅率

利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率。

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

利息、股息、紅利所得，以個人每次收入額爲應納稅所得額，不扣除任何費用。

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 20%

四、關於“次”的認定

利息、股息、紅利所得，以支付單位或個人每次支付利息、股息、紅利時，個人的所取得的收入爲一次。

財產租賃所得

一、徵收範圍

財產租賃所得，是指個出租建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他則產取得的所得。 個人取得的財產轉租收入，屬於“財產租賃所得”的徵稅範圍，由財產轉租人繳納個人所得稅。 在確定財產租賃所得的納稅義務人時，應以產權憑證爲依據；無產權憑證的，由主管稅務部門根據實際情況確定。產權所有人死亡，在未辦理產權繼承期間，該財產出租而有租金收入的，以領取租金的個人爲納稅義務人。

二、稅率

財產租賃所得，適用20%的比例稅率。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，從2001年1月1日起，晢減按10%的稅率徵收個人所得稅。

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

財產租賃的所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用後的餘額爲應納稅所得額。在計算應納稅所得額時，應依次扣除下列費用：

1 、財產租賃過程中繳納的稅費

確定財產租賃所得的應納稅所得額時，納稅人在出租財產過程中繳納的營業稅、城建稅和教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產租賃的收入中扣除。

2、納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用

對出租財產實際開支的修繕費用，如納稅人能夠提供有效、準確憑證，證明確實由該納稅人實際負擔，在計徵個人所得稅時，准予從財產徵租賃收入中扣除。允許扣除的修繕費用以每次800爲限，一次扣除不完的，准許在下一次斷續扣除，直至扣完爲止。

3、稅法規定的費用扣除標準

在扣除以上兩項費用以後，按稅法規定，還可以定額或定率扣除一定的費用。

在扣除以上兩項費用以後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000以上的，減除20%的費用，其餘額爲應納稅所得額。

應納稅所得額的計算公式爲：

1、在扣除以上兩項費用以後， 每次（月）收入不超過4000元的，

應納稅所得額 = 每次（月）收入額-准予扣除項目 - 修繕費用（800元爲限） - 800

2、在扣除以上兩項費用以後，每次（月）收入超過4000元的，

應納稅所得額 = ［每次（月）收入額 - 准予扣除項目 - 修繕費用（800元爲限）］×（1 - 20%）

應納稅額的計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率 = 應納稅所得×20%

對於個人按市場價格出租住房取得收入的應納稅額的計算公式爲：

應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率 = 應納稅所得×10%

個體工商戶生產、經營所得

一、徵收範圍

個體工商戶的生產、經營所得，是指:

（1）個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；

（2）個人經政府有關部門批准，取得執照，從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（3）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；

（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。

二、稅率

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人所得稅稅率表 級數  含稅級距  不含稅級距  稅率(%)  速算扣除數 

說明： 

1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的餘額。 
2、含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。 

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

應納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費用及損失

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數

上述計稅辦法適用於查賬徵收的個體工商戶，不適用於覈定徵收的個體工商戶。

對企事業單位的承包經營、承租經營所得

一、徵收範圍

對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得工資、薪金性質的所得。

（一）對企事業單位的承包、承租經營所得必須是承包、承租人對企事業單位經營成果擁有所得權。承包、承租人按合同（協議）的規定只向發包、出租方繳納一定費用後，經營成果歸其所有的所得。

（二）承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同（協議）規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目徵稅。

（三）企業實行個人承包、承租經營後，如工商登記改變爲個體工商戶的，應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計劃個人所得稅。

（四）承包、承租經營所得包括個人按月或按次取得的工資、薪金所得。

二、稅率

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人所得稅稅率表

說明： 

1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的餘額。 
2、含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。 

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

(一)應納稅所得額

對企事業單位承包經營、承租經營所得是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後的餘額，爲應納稅所得額。其中，收入總額是指納稅人按照承包經營、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得。個人的承包、承租經營所得既有工資、薪金性質，又含生產、經營性質，但考慮到個人按承包、承租經營合同規定分到的是經營利潤，涉及的生產、經營成本費用，扣除所得稅法規定"減除必要費用"是指按月減除2000元，實際減除的是相當於個人的生計及其他費用。其計算公式爲:

應納稅所得額=個人承包、承租經營收入總額－每月2000元

個人在承租、承包經營期間，按照企業所得稅的有關規定，"凡承租經營後，未改變被租企業名稱，未變更工商登記，仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果均以被承租企業爲納稅義務人"。即按照企業所得稅的有關規定先繳納企業所得稅然後才按個人承包所得的規定計算繳納個人所得稅。

(二)應納稅額的計算方法

對企事業單位承包經營、承租經營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。計算公式爲:

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

例:張某2010年承包某商店，承包期限1年，取得承包經營所得40000元。此外，張某還按月從商店領取工資，每月3000元。計算張某全年應繳納的個人所得稅。

(1)全年應納稅所得額=(40000+12×3000)－12×2000=52000(元)

(2)全年應繳納個人所得稅=52000×35%－6750=11450(元)

實行承包、承租經營的納稅人，應以每一納稅年度的承包、承租經營所得計算納稅。納稅人在一個年度內分次取得承包、承租經營所得的，應在每次取得承包、承租經營所得後預繳稅款，年終彙算清繳，多退少補。如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內，經營不足12個月，應以其實際承包、承租經營的期限爲一個納稅年度計算納稅。計算公式爲:

應納稅所得額=該年度承包、承租經營收入額－(2000×該年度實際承包、承租經營月份數)

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

例:張某於2009年5月1日起，承包一個單位的門市部，經營期限5個月後，取得經營收入總額200000元，准許扣除的與經營收入相關的支出總額100000元。計算該個人承包經營所得應繳納的個人所得稅。

(1)承包經營所得 = 200000 - 100000 = 100000(元)

(2)承包經營的應納稅所得額 = 100000 - 2000 x 5 = 90000(元)

(3)承包經營所得應繳納個人所得稅 = 90000 x 35% - 6750 = 24750(元)

財產轉讓所得

一、徵收範圍

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。 目前，除了股票轉讓所得晢不徵收個人所得稅以外，個人取得的其他各項財產轉讓所得，都要繳納個人所得稅。

二、稅率

財產轉讓所得，適用20%的比例稅率

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率 = （財產轉讓收入 - 財產原值 - 按規定支付的有關稅費）× 20%

偶然所得(如：中獎、中彩)

一、徵收範圍

偶然的所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。 個人在各行各業因作出突出貢獻而從省以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入（不論獎金來源何處），也屬於偶然所得的徵稅範圍。

二、稅率

偶然所得適用20%的比例稅率。

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

偶然所得，以個人每次取得的收入額爲應納稅所得額，不扣除任何費用。以每次取得的該項收入爲一次。

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 20%

四、案例

問：中國公民張三於2009年12月中獎，取得偶然所得2萬元，那麼，支付單位應代扣代繳多少個人所得稅呢？

解析：發放偶所得，該單位應代扣代繳的個人所稅計算如下：

被確定徵稅的其他部分

一、徵收範圍

除了列舉的各項應稅所得外，對於今後可能也現的需要徵稅的新項目以及個人取得的難以準確界定其應納稅所得項目的個別應稅項目，由國務院財政部門確定徵收個人所得稅。 目前，已經明確“按其他所得”項目徵稅的收入有：

1、股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續費返還收入；

2、單位或部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，爲他單位和部門發放現棄金、實物或有價證券；

3、個人因任職單位繳納有關保險費而取得的無賠款優待收入。

二、稅率

被確定徵稅的其他部分，適用20%比例稅率。

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

被確定徵稅的其他部分所得，以個人每次取的收入額爲應納稅所得額，不扣除任何費用。以每次取得的該項收入爲一次。

應納稅額 = 應納稅的所得額×適用稅率 = 每次收入額×20%

代扣代繳個人所得稅 = 20000 × 20% = 4000（元）